Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на дарение на парична сума между физически лица без родство. НАП приема, че получената по дарение сума не е облагаем доход по чл.13, ал.2 от ЗДДФЛ и не се декларира пред НАП, но подлежи на местен данък по чл.44 и чл.49 от ЗМДТ, дължим от приобретателя към общината в двумесечен срок. Уточнява се и задължението за деклариране на парични заеми по чл.50, ал.1, т.5 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 92 ЗКПО за новоучредено ЕООД/ООД без дейност през годината. НАП приема, че местните търговски дружества подават ГДД по чл. 92 ЗКПО независимо от дейността, а при липса на дейност по §1, т. 30 ЗСч - декларация образец 1010а. Уточнява се и декларирането в част V на ГДД на избора за облагане на разходи в натура за 2017 г. по ЗКПО.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на неперсонифицирано дружество с регистриран по ЗДДС съдружник по чл. 132, ал. 5 и § 46 ПЗР на ЗИД на ЗАДС. Ако съдружникът напусне преди издаване на акта и НАП е уведомена, регистрация не се извършва; при вече издаден акт е възможна дерегистрация по чл. 108, ал. 3. При неподаване на заявление до 01.02.2017 г. не се извършва служебна регистрация и не се налагат санкции.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при електронна търговия чрез Амазон, когато стоките се намират в складове извън България. НАП приема, че продажбите със място на изпълнение извън страната не формират облагаем оборот по чл. 96 ЗДДС, но възниква задължение за регистрация по чл. 97а ЗДДС за получаваните рекламни услуги, а данъчният резултат по ЗКПО се определя по общия ред.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при: 1) получени в брой суми по предварителни договори за продажба на нови сгради/груб строеж, по които впоследствие не се прехвърля собственост - плащанията се третират като аванси по облагаеми доставки и подлежат на начисляване на ДДС; 2) договори за замяна на имоти срещу бъдещо строителство - разяснява се счетоводното им отчитане и данъчното облагане.

Определя се режимът по ЗДДС при трансфер на стоки между българско дружество и негов клон във Франция - при регистрация по ДДС във Франция се прилага чл. 7, ал. 4 ЗДДС (ВОД с 0%), при липса на такава - облагане по чл. 6, ал. 3, т. 3 и чл. 117 ЗДДС. По ЗКПО се уточнява, че мястото на стопанска дейност във Франция се облага по СИДДО с метод "освобождаване с прогресия", като резултатът се декларира в приложение 2 към чл. 92 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по проектиране, архитектура и строителен надзор за военни и хуманитарни обекти в България за Въоръжените сили на САЩ, извършвани чрез чуждестранно сдружение и подизпълнители. Уточняват се: място на изпълнение и вид на услугите, приложимост на ССОО и нулева ставка, наличие на постоянен обект, ДДС регистрация на сдружението и идентификацията за фактуриране.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за местно физическо лице с доходи от труд във Великобритания и граждански договор в България. Лицето подава ГДД по чл. 50, като декларира и чуждестранния доход. За прилагане на данъчен кредит по СИДДО е нужно удостоверение от компетентните власти на Обединеното кралство, иначе доходът от Великобритания се облага в България с 10% върху общата годишна данъчна основа.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за местно лице, получило през 2016 г. трудови доходи от Великобритания и доходи по граждански договор от България. Лицето подава ГДД по чл. 50, като декларира и двата вида доходи. За ползване на данъчен кредит по СИДДО е нужен документ от компетентните власти на Великобритания, иначе доходът оттам се облага в България с 10% върху общата годишна данъчна основа.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на кафе-аперитив, част от жилищна сграда, която не е "нова". Ако продажбата се третира като освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС, се прилага чл. 79, ал. 3, т. 1, б. "а" - извършва се корекция на ползвания данъчен кредит чрез протокол. При избор доставката да е облагаема, корекция не се дължи.