Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при закупуване на абонаментни карти за транспорт на работници от местоживеене до месторабота. НАП приема, че безвъзмездното транспортно обслужване не се приравнява на възмездна доставка по чл.9, ал.4, т.1 ЗДДС, но по чл.70, ал.3, т.2 е налице право на данъчен кредит, когато услугата е за целите на икономическата дейност.

Определя се режимът за деклариране и внасяне на авансов данък по ЗДДФЛ от адвокат. Невнесеният авансов данък за трето тримесечие не се посочва като внесен в ГДД по чл. 50, а се включва при формиране на данъка за довнасяне. В декларацията се посочват само реално внесените авансови вноски за първо и второ тримесечие, като за просрочието се дължи лихва.

Уточнява се прилагането на чл. 12, ал. 4 ЗСч при прекратяване на предприятие без правоприемник - задължително се предават само ведомостите за заплати в НОИ по чл. 5, ал. 10 КСО. Законът не урежда съхранението на останалата счетоводна информация, поради което то е по преценка на предприятието и може да се извърши чрез предаване на документите на предприятието майка.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на диворастящи гъби към чешки клиент. При валиден ДДС номер на получателя и транспорт от България до Чехия е налице вътреобщностна доставка с нулева ставка по чл. 53, ал. 1 ЗДДС, независимо от отложеното плащане. Уточнява се и прилагането на чл. 92, ал. 3 ЗДДС за 30-дневно възстановяване на ДДС и изчисляване на изискуемото съотношение.

Определя се режимът за разходи в натура при ЕТ по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО. НАП приема, че когато фирмени активи (лек автомобил, телефон, интернет и др.) се използват за лични нужди на физическото лице - собственик на ЕТ, тези разходи не се облагат с данък по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО, но не се признават за данъчни цели и с тях се увеличава счетоводният финансов резултат по чл. 26, т. 1 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на гориво от дружество в Дубай и последваща продажба в извънтериториални води на българско ДЗЛ. НАП приема, че и двете доставки са с място на изпълнение извън територията на страната по чл. 17 ЗДДС, не се начислява ДДС, издава се фактура с основание чл. 17, ал. 2, отразява се в кол. 23 на дневника за продажби, а чуждата фактура може да се посочи в кол. 9 на дневника за покупки.

Определя се режимът за данъчната основа при продажба на държавен недвижим имот. НАП приема, че местният данък и таксата вписване, платени от купувача от негово име и за негова сметка, не увеличават данъчната основа по чл.26 ЗДДС, тъй като не са по чл.15 ППЗДДС. Режийните разноски са съпътстващи разходи и я увеличават. За неправомерно начислен ДДС не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.5 ЗДДС.

Определя се режимът за изчисляване на коефициента по чл.73, ал.2 ЗДДС. В оборота за доставките с право на данъчен кредит се включват само извършени от лицето облагаеми доставки и свързани аванси, както и приравнени доставки по чл.69, ал.2 и доставки по чл.70, ал.1, т.3-5. Данъчните основи на ВОП и доставките по чл.82, ал.2-4, по които лицето е получател и платец на ДДС, не се включват.

Определя се режимът по ЗДДС при електронни услуги към получатели в ЕС и трети страни. При доставки към данъчно задължени и незадължени лица, установени в трета страна, мястото на изпълнение е извън България и не възниква задължение за регистрация по ЗДДС и MOSS. При доставки към данъчно незадължени лица в ЕС се прилага режим MOSS и законодателството на държавата по потребление.

Определя се режимът за облагане на литовско дружество, което чрез командирован персонал обучава служители на "ЯБ" ЕООД. При престой над 6 месеца се формира място на стопанска дейност в България и печалбата се облага по чл. 4, ал. 2 ЗКПО. Разходите за хотел и храна са част от възнаграждението за услугата и са данъчно признати. За услугата по обучение "ЯБ" ЕООД самоначислява ДДС и има право на данъчен кредит при условията на ЗДДС, с ограниченията по чл. 70.