Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ за търговско представителство на чуждестранно лице. НАП приема, че ако представителството не извършва независима икономическа дейност и не е постоянен обект, няма право на данъчен кредит. При фактическо извършване на независима икономическа дейност и регистрация по ЗДДС е налице право на данъчен кредит, като плащанията могат да се извършват и от/към чуждестранни банки.

Определя се режимът по ЗДДС при международен книгообмен на НБ. Ако срещу изпратените книги насрещната страна също предоставя книги, налице е бартер - облагаема доставка по чл. 12 с нулева ставка при износ по чл. 28 и право на данъчен кредит при изпълнени условия. Ако книгите се предоставят безвъзмездно (без насрещни книги/плащане), няма право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО за признаване на разходите за пътуване и престой на управител по договор за управление при услуги по гмуркане в ЕС. НАП приема, че при изпълнени условията на чл. 33 и документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО разходите се признават за данъчни цели, без лимити по размер, но в рамките на обичайните пазарни нива. По чл. 121а КТ компетентно е МТСП.

Определя се режимът за ДДС при продажба на два апартамента и две паркоместа, придобити от нерегистрирано по ЗДДС лице. НАП приема, че не са налице условия за освободена доставка по чл. 50, ал. 1 ЗДДС и не може да се прилага режимът на маржа по глава 17. Продажбата на нови апартаменти и паркоместа е облагаема с 20% ДДС, а на стари - освободена по чл. 45, ал. 3 ЗДДС.

Определя се режимът за право на данъчен кредит при т.нар. "транзитни доставки" по ЗДДС, когато стоката не се предава физически между страните по фактурата, а се транспортира от предходен доставчик до купувача или негов клиент. НАП приема, че само липсата на предаване между тези две лица и неспазване на чл. 329 ТЗ не са достатъчни за отказ на данъчен кредит при реална доставка.

Определя се режимът за облагане на дивиденти от чужбина (Ирландия) в полза на местно физическо лице - доходът се облага с окончателен данък 5% по чл. 38 и чл. 46 ЗДДФЛ, който от 01.01.2017 г. се декларира и внася само с годишната декларация по чл. 50 (прил. 8), а не с декларация по чл. 55. При подадена вече декларация по чл. 55 се изисква корекция по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО на финансова помощ по проект за концерти. НАП приема, че финансирането не увеличава данъчната основа, ако покрива разходи и не е пряко обвързано с цената на билетите; при обвързаност - увеличава я по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС. Правото на данъчен кредит зависи от това дали билетните продажби са облагаеми или освободени и се прилагат правилата за пълен/частичен данъчен кредит.

Определя се режимът по ЗКПО за активи, придобити с безвъзмездна финансова помощ и предоставени безвъзмездно за ползване на ЮЛНЦ. НАП приема, че ако активите отговарят на критериите за амортизируеми ДМА по НСС/МСС, те се признават като данъчни дълготрайни активи и се амортизират, а полученото финансиране се отчита като приход по правилата на МСС 20, без аналогично изключение по чл. 68 ЗКПО.

Уточнява се прилагането на чл. 96, ал. 1 ЗДДС (нова редакция от 01.01.2018 г.) относно двата последователни месеца за облагаем оборот. НАП приема, че при тази хипотеза се вземат предвид само оборотите след 01.01.2018 г., като оборотът за декември 2017 г. не се включва и не поражда задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1, изр. второ ЗДДС.

Определя се режимът по наредба Н-18 при снек бар и козметично студио в отделни помещения, но с плащане само на бара. НАП приема, че въпреки двата самостоятелни търговски обекта няма пречка плащанията за козметичните услуги да се регистрират и отчитат чрез съществуващото фискално устройство в снек бара, при спазване на чл. 3, ал. 1 и чл. 25, ал. 3 от наредбата.