Становища на НАП

Определя се режимът за ползване на данъчното облекчение по чл. 184 ЗКПО за 2024 г. като минимална помощ по чл. 188 ЗКПО - то се прилага с подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО след обнародване на новия образец 1011, чрез попълване на справка 2. Уточнява се, че не се допуска преотстъпване на авансови вноски за корпоративен данък за 2024 г.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО като държавна помощ за земеделски стопани - до 60% от печалбата от непреработена продукция, при кумулативно изпълнение на условията на чл. 189б, ал. 2 и общите изисквания на глава 22 и чл. 182, ал. 5 ЗКПО. Неплатен данък МПС към 31.12.2024 г. не препятства облекчението, ако не е предявен за принудително изпълнение в НАП.

Определя се режимът за допълнително здравно осигуряване над 60 лв. месечно. При поемане на цялата вноска 80 лв. от работодателя 60 лв. са необлагаеми като социален разход в натура, а 20 лв. се облагат с 10% данък върху разходите по чл. 208 и чл. 216 ЗКПО. Ако 20 лв. се удържат от заплатата, придобивката не е в натура и целият разход е облагаем доход по ЗДДФЛ. Допустим е писмен отказ на работници.

Определя се режимът за ДДС при услуги на ЧСИ към клиент от Люксембург, възложени чрез българско дружество - търговски пълномощник. НАП приема, че получател по доставката е чуждестранното дружество и по чл. 21, ал. 2 ЗДДС мястото на изпълнение е в Люксембург, поради което не се начислява ДДС. Неправилно издадените фактури с 20% ДДС се анулират по чл. 116 ЗДДС и се издават нови без данък.

Определя се режимът за ДДС при участие на нерегистриран по ЗДДС драматичен театър като копродуцент в съвместна продукция с френско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че за театъра възниква задължение за регистрация по чл. 97а, ал. 1 ЗДДС, тъй като получава облагаеми услуги по чл. 82, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение в страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът при неправилно начислен ДДС 20% при вътреобщностна доставка. НАП приема, че при наличие на документи по чл. 45 от ППЗДДС ставката е 0%, фактурата с 20% е погрешно съставена по чл. 116, ал. 6 от ЗДДС и подлежи на анулиране с протокол по чл. 116, ал. 4, а не на корекция с кредитно известие. Новите фактури се отразяват в текущия период.

Определя се редът за корекция на грешно съставени фактури по чл. 116 ЗДДС - анулиране без поправки, издаване на нов документ с нов номер и дата и съставяне на протоколи от двете страни по чл. 116, ал. 4 ЗДДС и чл. 78, ал. 6 ППЗДДС. Уточнява се, че този ред е неприложим при липса на доставка и че органите по приходите установяват основанията за корекции в рамките на ревизия.

Определя се режимът за парично дарение за производство на филм: за "Б Ф К" ООД дарението не попада в освобождаванията по чл. 48, ал. 1 ЗМДТ и подлежи на местен данък, дължим от приобретателя. По ЗКПО дарението се отчита по СС 20; ако намалява историческата цена на ДДНА, приходът не се признава за данъчни цели. По ЗДДС право на данъчен кредит за кетъринга има само ако е за облагаеми доставки и не е безвъзмездна услуга за лични нужди.

Определя се режимът за доставки на дрехи от българско дружество чрез чуждестранна онлайн платформа. НАП приема, че при продажба към платформата като данъчно задължено лице от ЕС и при валиден ДДС номер е налице вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС с нулева ставка при наличие на документи по чл. 45 ППЗДДС; третират се и други хипотези според статута на получателя.

Определя се режимът за издаване на фактури при продажба на горива през ЕСФП. При плащане в брой, с чек, ваучер, карта или други заместващи парите средства фактурата задължително се издава от ЕСФП като разширен фискален бон в момента на плащането, без право на 5-дневен срок и без сборни фактури. При плащане по банков път се прилагат общите правила на чл. 113, ал. 4 и 13 от ЗДДС.