Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО и СИДДО с Германия на дългосрочен заем от българско дъщерно към германско дружество майка срещу минимална лихва. НАП приема, че при условия по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО, включително при отклонение от данъчно облагане чрез непазарна лихва, може да се приеме скрито разпределение на печалба и да възникне данък при източника като за дивидент.

Определя се режимът по ЗДДС при безплатна адвокатска помощ по чл. 38 ЗАдв. При ал. 1 услугата е безвъзмездна, не се облага и може да не се издава фактура. При ал. 2, когато по съдебно решение се дължи възнаграждение, доставката става възмездна и облагаема, адвокатът - регистрирано лице по ЗДДС - издава фактура на своя клиент в 5-дневен срок от възникване на данъчното събитие.

Определя се режимът за ДДС при продажба на дигитални изображения чрез платформата Etsy. Услугите се третират като "услуги, извършени по електронен път". Ключово е кой е доставчикът към крайния клиент по чл. 9а от Регламент (ЕС) № 1042/2013 - платформата или дружеството, като се прилага оборимата презумпция за действие от свое име, освен ако е оборена при посочените условия.

Определя се режимът за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в ЗДДФЛ от безработно лице с неплатени здравни вноски. НАП приема, че облекчението може да се ползва само ако лицето има облагаеми доходи и няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, като преди подаване на ГДД трябва да подаде обр. 7 и да внесе дължимите здравни осигуровки.

Разгледан е въпросът дали планираното преструктуриране и прилагането на метод по Наредба Н-9/2006 г. "гарантират" спазване на данъчното законодателство при сделки между свързани лица. НАП уточнява, че по чл. 10, ал. 1, т. 10 от ЗНАП може да дава само тълкуване на норми, но не и предварително потвърждение за законосъобразност на бъдещи сделки или структури.

Уточнява се прилагането на чл. 182, ал. 1 и 2 от ЗДДС след изм. в ДВ бр. 106/2023 - разширява се обхватът на санкциите и за случаи на по-голям данък за възстановяване поради неотразени документи. Не се променя чл. 72 и чл. 124 ЗДДС - запазва се 12-месечният срок за отразяване на данъчни фактури и други документи в дневника за покупки.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на лице с двойно гражданство САЩ/България, работещ дистанционно от САЩ по трудов договор с българско дружество. Доходът от труд, положен в САЩ, не е от източник в България и не се облага по ЗДДФЛ. Лицето подлежи на осигуряване по КСО, а здравноосигурителни вноски не се дължат при подадена декларация по чл. 40в ЗЗО.

Определя се режимът за облагане и счетоводно отчитане на доходите на "Х" ЕООД от комисионни и продажба на 3D модели в платформата "Roblox". НАП приема, че дружеството е местно юридическо лице, облага се по ЗКПО за световния си доход, приходите се признават по ЗСч и СС 18 според същността на сделките, а конкретните ДДС и Н-18 режими зависят от фактическите параметри на доставките.

Разгледан е въпросът за задължително здравно осигуряване в България на руска гражданка и дъщеря й като членове на семейство на полски гражданин. НАП приема, че тъй като полският гражданин не е бил подчинен на законодателството на държава членка по Регламент (ЕО) №883/2004, те не попадат в обхвата на чл. 33, ал. 1, т. 6 ЗЗО и не са задължително осигурени на това основание.

Разгледан е въпросът дали онлайн игра на табла с платен вход, награда в "диамантчета" и възможност за обмена им в пари е хазарт по ЗХ и изисква ли лиценз. НАП приема, че онлайн табла не е сред разрешените хазартни игри по чл. 41 ЗХ и не може да се лицензира като хазартна. За да не е хазарт, не трябва да има залог, парични печалби или осребряване на виртуалните "диамантчета".