Становища на НАП

Определя се режимът за ползване на данъчно облекчение по чл. 19 ЗДДФЛ за лични вноски по немска застраховка за допълнително пенсионно осигуряване. Облекчението е до 10% от данъчната основа и е приложимо само ако доходите подлежат на облагане по чл. 17 или чл. 28 ЗДДФЛ и застраховката отговаря на дефинициите по § 1, т. 12 или 14 ЗДДФЛ. Облекчението се ползва с годишна декларация и при липса на публични задължения.

Определя се режимът за продажба на общински поземлен имот по ЗДДС. Ако имотът е УПИ или част от УПИ по §5, т. 11 ДР на ЗУТ, доставката е задължително облагаема по чл. 12, ал. 1 и чл. 45, ал. 5, т. 1 от ЗДДС. В този случай ДДС се начислява върху определената цена 32 000 лв., посочена като цена без ДДС, като данъкът се отбелязва отделно в договора и фактурата.

Определя се режимът за прилагане на чл. 15 и чл. 16 ЗКПО при вътрешногрупово финансиране на "Б.. ....Х" ЕАД чрез бъдещи договори за заем с гарантиран резултат. НАП приема, че при формиране на пазарен лихвен процент следва да се отчитат функциите, рисковете и използваните ресурси на страните и да се прилага дефиницията за "пазарна лихва" по § 1, т. 32 от ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на чуждестранно дружество, продаващо недвижими имоти в България без място на стопанска дейност. Доходите са от източник в страната по чл. 12, ал. 8, т. 2 ЗКПО и се облагат с окончателен данък при източника 10% по чл. 195. Данъкът се изчислява върху разликата между продажна и придобивна цена и се декларира с обр. 4001 в ТД на НАП София.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване и данъчно облагане по ЗДДФЛ на помощник-треньор, пребиваващ в Германия и работещ по трудов договор за българско сдружение. Уточнява се, че приложимото осигурително законодателство се определя по Регламент (ЕО) №883/2004 и №987/2009 (вкл. чрез удостоверение А1), а данъчното третиране - по правилата за местно/чуждестранно лице по ЗДДФЛ.

Определя се режимът за регистрация и отчитане на продажби на дигитални услуги чрез онлайн платформа по Наредба Н-18 и ЗДДС. Уточнява се, че при продажби чрез софтуер, отговарящ на определението за "електронен магазин", и при плащания, за които се изисква фискален бон, възниква задължение за подаване на Приложение № 33 до НАП, при спазване на условията на чл. 3 и чл. 52м от Наредба Н-18.

Определя се режимът за облагане на сдружение на собствениците, регистрирано по ЗУЕС, което отдава под наем общи части. НАП приема, че сдружението е местно юридическо лице и доходите от наем се облагат по ЗКПО, с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 92. Прилагането на чл. 38, ал. 12 ЗДДФЛ е незаконосъобразно и се посочва ред за корекции и възстановяване по ДОПК.

Определя се режимът за ваучери за храна на електронен носител по чл. 209 и 209а ЗКПО. НАП приема, че принципът на общодостъпност по §1, т. 34 ДР на ЗКПО се спазва, ако ваучерите се дават по единен критерий - еднаква сума за реално отработен ден. Смесеният критерий (отработени дни плюс различни видове отпуски) нарушава общодостъпността и превръща ваучерите във възнаграждение, облагаемо по ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при услуги по озеленяване, извършвани в Гърция за гръцко ДДС-регистрирано лице. Услугата е свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение е в Гърция по чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС, поради което не се начислява български ДДС, но се води отчетност по чл. 121, ал. 2 и чл. 79, ал. 17 ППЗДДС и не се подава VIES. Въпросите по наемане на работници са извън компетентността на НАП.

Определя се режимът за ДДС при земно-изкопни услуги на български подизпълнител по реконструкция на жп участък в Сърбия. НАП приема, че услугите са свързани с недвижим имот по чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС, мястото на изпълнение е в Сърбия и не се начислява ДДС по чл. 86, ал. 3 ЗДДС. Получателят не си самоначислява данък, като се прилага сръбското законодателство.