Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДФЛ при начислено през 2023 г., но изплатено през 2024 г. трудово възнаграждение. НАП приема, че: не се прави годишно преизчисляване на данъка за 2023 г. за този доход; ЗОВ върху него не се включват в служебната бележка по чл. 45, ал. 1 за 2023 г.; в справката по чл. 73, ал. 6 за 2023 г. се отразяват само изплатени през 2023 г. доходи и ЗОВ.

Определя се режимът за парична награда от международен филмов фестивал в чужбина, получена от местно физическо лице. НАП приема, че наградата е облагаем доход по чл. 38, ал. 14 ЗДДФЛ, облага се с окончателен данък 10% по чл. 46, ал. 1, дължим и деклариран до 30 април в ГДД по чл. 50 с Приложение 8, код 822. СИДДО с Чехия не се прилага, тъй като не е удържан данък там.

Определя се режимът за облагане при вливане между германски дружества, притежаващи дялове в български КД и ЕООД. НАП приема, че при универсално правоприемство, без възнаграждение и без емитиране на нов дялов капитал, не се реализира капиталова печалба от "сделка с финансови активи" по чл. 12, ал. 3 и чл. 199, ал. 3 ЗКПО и не възниква данък при източника в България.

Определя се режимът за продажба на нови превозни средства към физически лица, които ги регистрират и облагат с ДДС в друга държава членка. НАП приема, че е налице погрешно начислен данък по чл. 116 от ЗДДС и дружеството следва да анулира фактурите с 20% ДДС и да издаде нови фактури с нулева ставка, които не се включват във VIES-декларацията по чл. 104, ал. 3 от ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС третиране на СМР, извършвани от наемател - банка, по наети сгради/самостоятелни обекти. Уточнява се прилагането на дефиницията за "подобрение" по §1, т. 32 от ДР на ЗДДС след 01.01.2020 г., връзката с понятието "нова сграда" по §1, т. 5, както и значението за данъчната основа по чл. 27, ал. 2 ЗДДС и корекциите на данъчен кредит.

Определя се попълването на Приложение №5 към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за доходи с код 503 от продажба/замяна на движимо имущество, когато продажната цена и цената на придобиване съвпадат - в колони 5 и 9 на Таблица 1 в Част I и на ред 4 в Част II се посочва 0. Уточняват се и сроковете за подаване и плащане, както и че не се прилагат доказателствени документи.

Определя се режимът за префактуриране на разходи за ел. енергия, отопление и вода към наематели. НАП приема, че чл. 50, ал. 1, т. 2 от ЗДДС е неприложим, тъй като за тези доставки е налице право на данъчен кредит. Префактурираните разходи са облагаеми или освободени според това дали са част от общата наемна доставка или са самостоятелни доставки.

Определя се режимът за едновременно получаване на доходи от трудови и граждански договори, патентни дейности и ЕТ. НАП приема, че няма забрана физическо лице да има различни по вид доходи и паралелно да регистрира юридическо лице. Дейност по ЗКПО могат да извършват само данъчно задължените лица по чл. 2 ЗКПО, като физическо лице не може да формира данъчна основа по ЗКПО, освен като ЕТ.

Определя се режимът по ЗДДФЛ на частта от стойността на карти за спорт, платена от работодателя, когато не са налице социални разходи по ЗКПО. НАП приема, че сумата от 34,50 лв., поета от работодателя, представлява облагаем доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и се облага като доход от трудови правоотношения.

Определя се режимът за осигуряване на съдружник-пенсионер в ООД, полагащ личен труд. НАП приема, че за тази дейност лицето не подлежи на задължително осигуряване за ДОО по чл. 4, ал. 6 КСО, тъй като като пенсионер се осигурява по желание. Независимо от това се дължат здравноосигурителни вноски като самоосигуряващо се лице по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО.