Становища на НАП

Определя се режимът за доставка на стока от Украйна с полски продавач и български вносител. НАП приема, че не е налице ВОП по чл.13 ЗДДС, а внос по чл.16 ЗДДС. ДДС се начислява при вноса и се ползва данъчен кредит по митническата декларация, която се включва в дневника за покупки, а фактурата от полския доставчик не се отразява и не се издава протокол по чл.117 ЗДДС.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО. Инвестиция в земеделска земя не се признава, а сграда - ремонтна работилница - не изпълнява изискването за пряка връзка с първичното производство и не доказва условието по чл. 189б, ал. 2, т. 1. Нова техника се признава по цена на придобиване без ДДС, когато данъкът е възстановим.

Определя се режимът по ЗКПО при вливане на 100% дъщерно дружество с неплатени задължения и формирани отсрочени данъчни активи. Разяснява се приложението на чл. 139 и чл. 140 ЗКПО за активи и пасиви по специфичния режим и възможността приемащото дружество да ползва данъчните ефекти, като се подчертава, че конкретната преценка се прави при проверка/ревизия и при липса на данъчно отклонение по чл. 151 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане при продажба в една година на два жилищни имота, придобити преди повече от 3 години. НАП приема, че необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "а" ЗДДФЛ е доходът от продажбата по първия по хронология нотариален акт, а за втория имот се прилага чл. 33, ал. 1 ЗДДФЛ и доходът е облагаем.

Разгледан е въпросът за ДДС при безвъзмездна правна помощ по чл. 38 ЗАдв. При чл. 38, ал. 1 ЗАдв услугата е безвъзмездна, не е облагаема и фактура може да не се издава. При чл. 38, ал. 2 ЗАдв, когато се присъжда възнаграждение, доставката става възмездна и облагаема; адвокатът издава фактура към представляваната страна, а данъчното събитие е датата, на която плащането става дължимо.

Определя се режимът за онлайн продажби чрез електронен магазин с плащане само чрез пощенски паричен превод. При този начин на плащане не се изисква издаване на фискален бон, а документ с данните по чл. 26, ал. 1 от Наредба Н-18, който може да е фактура. Поради липса на плащания, за които се изисква фискален бон, не възниква задължение за регистрация на електронния магазин в НАП, нито за подаване на одиторски файл.

Определя се режимът по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС за деклариране на касови наличности и вземания. Когато към края на тримесечието общата сума по трите показателя надхвърля 50 000 лв., в Приложение №4 към декларацията по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 ЗКПО се декларират поотделно всички суми, а общият им размер се посочва на ред 4.

Определя се режимът за осигуряване на датски пенсионер - собственик и управител на ЕООД с дейност само в България. Прилага се българското законодателство по Регламент (ЕО) №883/2004. При реално упражняване на дейност лицето подлежи на задължително осигуряване в България като управител по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО и/или като самоосигуряващо се лице - собственик по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, със съответните вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се приложимото осигурително законодателство при наето лице, което обичайно работи в България и друга държава членка (Словения) за дружества от една група. Прилага се дял II от Регламент 883/2004 и чл. 13 за дейност в две или повече държави. При приложимо българско право НАП издава удостоверение А1 по ДОПК въз основа на подадено искане и доказателства.

Определя се режимът за подаване на декларация образец №1 при труд от втора и трета категория в един месец. НАП приема, че не може да се подаде една декларация за целия месец - подават се най-малко две, по една за всяка категория труд, с отделно отразени дати на начало/прекратяване и брой дни по съответната категория, съгласно указанията за т.14, 15 и 16.