Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на трудови доходи на българско местно лице, изпратено да работи постоянно във Франция. При престой над 183 дни Франция има право да облага възнаграждението за труда, положен на нейна територия, а България го освобождава по чл. 20, ал. 1 от СИДДО чрез метод "освобождаване с прогресия" и работодателят спира авансовото удържане по чл. 42 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при договор с полско дружество за доставка и изграждане на огнеупорна облицовка. Приема се, че е налице доставка на стоки с монтаж, като поради регистрацията на получателя в България не възниква задължение за регистрация по чл. 97, ал. 1 ЗДДС за полското дружество. Уточнява се, че при дадените факти то не формира "постоянен обект" по § 1, т. 10 ДР на ЗДДС.

Определя се режимът за доставки на отпадъци с масла от гръцко към българско дружество, въведени като необщностни стоки и обмитени в България под режим 4500. НАП приема, че е налице внос по чл. 16 ЗДДС, за който платец на ДДС е българското дружество като вносител, а не вътреобщностно придобиване по чл. 13 ЗДДС, поради което не се съставят протоколи по чл. 117.

Определя се режимът за застраховка "Живот", сключена от ЕООД в полза на едноличния собственик - управител. При застраховка по КЗ разходите за премии се третират като социален разход в натура по чл. 204, т. 2, буква "а" ЗКПО. До 60 лв. месечно не се облагат по чл. 208 ЗКПО, а над този размер и/или при публични задължения се дължи 10% данък върху разходите.

Определя се режимът за ДДС при услуга по предоставяне на персонал от българско дружество на унгарско лице, когато трудът се полага в България. НАП приема, че мястото на изпълнение зависи от това дали унгарското дружество има постоянен обект в страната и дали услугата се предоставя на него; при наличие на такъв обект ДДС се приспада по общия ред, а не по Наредба Н-9.

Определя се режимът за формиране на данъчната основа при публична продан на УПИ по чл. 26 ЗДДС и чл. 15 ППЗДДС. Уточнява се, че местният данък и таксата за вписване се включват в данъчната основа само ако са платени от името и за сметка на взискателя и са поискани от него. Прилага се чл. 131, ал. 2 ЗДДС - приема се, че ДДС е включен в продажната цена.

Определя се режимът за счетоводно и данъчно третиране на финансиране по ОП "Развитие на човешките ресурси" като правителствено дарение по СС 20. Финансирането за ДМА се отчита като приход пропорционално на начислените амортизации, а не еднократно. Приходите от дарението са данъчно признати в годината на счетоводното им отчитане, без специален режим по ЗКПО.

Определя се кои от изброените услуги по дизайн, програмиране, консултации и преподаване са "услуги, извършвани по електронен път" по § 1, т. 14 ДР на ЗДДС и регламентите на ЕС - само ако са автоматизирани, през интернет и с минимална човешка намеса. Уточнява се режимът на регистрация по чл. 156, чл. 97а, ал. 2 и чл. 96 от ЗДДС според статута и местонахождението на получателя.

Определя се режимът за здравно осигуряване в НЗОК на албански пенсионер - съдружник в българско ООД. НАП приема, че албански гражданин подлежи на българско осигурително законодателство и задължително здравно осигуряване само ако упражнява трудова дейност по чл. 4 КСО, като съдружник се осигурява по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО.

Определя се режимът по чл. 92 ЗДДС при последователни периоди с ДДС за възстановяване и за внасяне. НАП приема, че данъкът за м.11 погасява изцяло данъка за възстановяване за м.09, а остатъкът се приспада от м.10, като за м.10 започва нова процедура. Процедурата приключва с м.12 и следва да се възстановят 2289,06 лв. за м.10, 11 и 12, а не 1295,80 лв. за м.12, 01 и 02.