Становища на НАП

Определя се режимът за протоколите по чл. 117 при получени от чуждестранни доставчици рекламни и комисионни услуги с място на изпълнение в България. Когато са налице условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 и услугите се използват за облагаеми доставки, протоколите се включват едновременно в дневника за продажби и в дневника за покупки с право на пълен данъчен кредит.

Определя се режимът за безплатно кисело мляко като противоотрова за работници. Ако са налице условията на чл. 285 КТ и Наредба № 11/2005 г. и разходът е документално обоснован, той е данъчно признат по ЗКПО, не се облага с данък върху разходите, не е облагаем доход по ЗДДФЛ, дава право на данъчен кредит по ЗДДС и не се включва в осигурителния доход. В противен случай се третира като разход, несвързан с дейността, без право на данъчен кредит.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при разходи по проект "Еразъм +" с безвъзмездно финансиране. НАП приема, че право на данъчен кредит има само за стоки и услуги, използвани за облагаеми доставки на сдружението, а не за освободени, безвъзмездни или неикономически дейности по чл. 70, ал. 1, т. 1 и 2 ЗДДС. Финансирането се отчита според връзката му с конкретни доставки.

Определя се мястото на изпълнение и ДДС режимът при услуги по ремонт на кораби/яхти за: 1) данъчно задължени лица от ЕС - мястото е при получателя, без ДДС, фактура с основание "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС" и VIES; 2) данъчно задължени лица от трети страни - аналогично, без VIES; 3) при лично ползване - мястото е при доставчика, начислява се 20% ДДС. Уточняват се нужните доказателства за статута на получателя.

Определя се режимът за обратно начисляване и право на данъчен кредит при услуги по обработка и преработка на битови отпадъци по чл. 163а ЗДДС. Протоколът по чл. 117 се отразява и в двата дневника. НАП приема, че общината няма право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 ЗДДС, тъй като услугите са свързани с дейност по събиране на такса битови отпадъци по ЗМДТ, а не с облагаеми доставки.

Определя се режимът за доказване на износ с нулева ставка по чл.28 от ЗДДС и право на данъчен кредит при внос по чл.16 от ЗДДС за пощени пратки под 1000 евро чрез "Български пощи" ЕАД. За износ и внос се ползват митнически декларации CN22/CN23 (MRN) като "друг документ за внос/износ". Въпросите по прилагане на Закона за митниците са от компетентността на Агенция "Митници".

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при проектантски услуги за българска община, извършвани от холандско дружество. Услугата е свързана с недвижим имот в България и е с място на изпълнение в страната, като ДДС се дължи по чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС от получателя и не формира оборот за регистрация по чл.96. Разглежда се и облагането по ЗКПО с данък при източника по чл.195.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО и СИДДО с Италия на възнаграждение към италианско студио за изготвяне на архитектурен проект и вертикално планиране. НАП приема, че плащането за създаване на проект/чертеж е възнаграждение за услуга - печалба от стопанска дейност по СИДДО, а не "авторско и лицензионно възнаграждение", и не се облага с данък при източника при липса на място на стопанска дейност в България.

Определя се кои реквизити удостоверяват валидността на касова бележка по чл.118, ал.1 ЗДДС и чл.26, ал.1 от Наредба Н-18/2006 г. - задължителни данни за търговеца и обекта, номер, дата и час, сума, данъчна група, идентификационни номера, контролно число, индивидуални номера на ФУ и ФП, както и наличие на графично фискално лого и надпис "ФИСКАЛЕН БОН" или "СИСТЕМЕН БОН".

Определя се режимът за издаване на електронни фактури при самофактуриране по чл.113, ал.11 от ЗДДС и чл.79а от ППЗДДС. НАП приема, че "ККК" ЕООД може да издава електронни фактури за доставки, за които прилага самофактуриране, при наличие на предварително споразумение, процедура за приемане от доставчика и спазване на правилата за надеждна одитна следа и съхранение.