Становища на НАП

Определя се режимът за включване на данъци и такси при сделки с недвижими имоти в данъчната основа по чл. 26 ЗДДС. НАП приема, че увеличаване по чл. 15 ППЗДДС е налице само ако данъците/таксите са платени от името и за сметка на доставчика и са поискани от получателя; включва се само основата на таксата, без ДДС. Уточнява се и кога доставките с имоти са облагаеми по чл. 45 ЗДДС и с какви документи се доказват условията по чл. 15 ППЗДДС.

Определя се режимът за вноските за ДЗПО в ППФ при работа при II категория труд след пенсиониране. НАП приема, че вноските са изцяло за сметка на осигурителя и не се удържат от работника, а за лица с отпусната пенсия за стаж и възраст не се натрупват по индивидуална партида в ППФ, а се превеждат във фонд "Пенсии" на ДОО, поради което те не са осигурени в ППФ.

Определя се режимът за признаване на разходите за командировки на едноличен собственик на ЕООД по чл.33 ЗКПО. Разходите за пътуване и престой се признават, ако са във връзка с дейността, лицето е в трудово или извънтрудово правоотношение по §1, т.30 ЗДДФЛ и са документално обосновани. Ако няма такова правоотношение, изплатените командировъчни са облагаем доход по ЗДДФЛ.

Определя се режимът за доставки на стоки от "Е" ООД с място на изпълнение в САЩ. НАП приема, че по чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото е извън страната, не се начислява ДДС и оборотът не се включва за регистрация по чл. 96. Издава се фактура с посочено основание чл. 17, ал. 2, отразява се в колона 23 на дневника за продажбите и клетка 18 на справката-декларация. Фактурата от италианския доставчик не се включва в дневника за покупки.

Определя се режимът на здравно осигуряване при неплатен отпуск на работник, който е здравно осигурен в друга държава от ЕС. При неплатен отпуск по желание лицето е "самоосигуряващо се" по ЗЗО и само дължи вноските по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б", без солидарна отговорност на работодателя. При трансгранична заетост приложимото законодателство се определя по Регламент (ЕО) 883/2004.

Определя се режимът по ЗДДС при отдаване под наем на жилищна част от сграда на физически лица като освободена доставка по чл.45, ал.4. При неизползване на опцията за облагане по чл.45, ал.7 се дължи корекция на ползвания данъчен кредит по чл.79, ал.6, т.1, изчислена по формула за дълготрайни активи или в пълен размер, ако имотът е стока. Корекцията се прави в първия период на освободения наем.

Определя се режимът по чл. 169 ДОПК при надвнесен корпоративен данък. Плащанията се насочват по 4 вида сметки, като длъжникът избира само вида задължение, а не конкретно вземане. Надвнесената сума автоматично погасява най-ранното по падеж бъдещо задължение от същия вид. Не се подава заявление за прихващане и не е предвиден специален формуляр.

Определя се режимът по ЗДДС при доставка на стока до държава членка с получател данъчно задължено лице от трета страна. Ако турският получател е регистриран за ДДС в друга държава членка и стоката се транспортира от България до тази държава, налице е ВОД по чл.7, ал.1, облагаема с 0%. Ако не е регистриран в ЕС, се прилага 20% ДДС по чл.12.

Определя се мястото на изпълнение и документирането на услуги по организиране и провеждане на кулинарни обучения. При услуги към данъчно незадължени лица мястото е там, където фактически се извършват - в ЕС по правилата на съответната държава, в България с 20 % ДДС. За услуги в Швейцария към незадължени лица не се начислява ДДС, а към задължени лица се прилага чл.21, ал.2 - обратно начисляване, без VIES.

Разгледан е въпросът за последиците за доставчика, когато получателите не отразяват фактурите в дневника за покупки. НАП приема, че ако доставчикът е изпълнил задълженията си по чл. 113 и чл. 86 от ЗДДС и доставките са реални, липсата на упражнено право на данъчен кредит от получателя не води до негативни правни последици за издателя на фактурите.