Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на възнаграждение на български гражданин с център на жизнени интереси в Норвегия, нает като експерт по проект. НАП приема, че лицето е чуждестранно по ЗДДФЛ, възнаграждението е "техническа услуга" с източник в България и по вътрешно право подлежи на 10% окончателен данък, но по чл. 7 от СИДДО с Норвегия доходът се облага само в Норвегия при липса на място на стопанска дейност и при спазена процедура по ДОПК.

Определя се режимът за ДДС при услуги на български туроператор към китайски туроператор - настаняване, автобусен превоз, круиз и организиране на полет. НАП приема, че към туроператор се прилага общият ред, мястото на изпълнение е по чл. 21 ЗДДС, а при круиза се анализира дали е една основна доставка (транспорт) със съпътстващи услуги по чл. 128 ЗДДС, като съпътстващите споделят режима на основната.

Определя се мястото на изпълнение по ЗДДС при: 1) отдаване под наем на плавателни средства - според това дали наемът е краткосрочен, дългосрочен, за развлекателни/спортни цели и дали получателят е данъчно задължено или незадължено лице; 2) круизни пътувания - като обща туристическа услуга по чл. 136, с място на изпълнение там, където туроператорът е установен.

Определя се режимът за облагане на ликвидационен дял на местно физическо лице по чл. 38, ал. 4 ЗДДФЛ и задължението на дружеството - платец да удържи и внесе окончателния данък по чл. 46 и чл. 65, ал. 4 ЗДДФЛ, както и да подаде декларация по чл. 55 ЗДДФЛ в срока след изтичане на тримесечието, независимо от последващото заличаване на дружеството.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при придобиване и ползване на автомобил (нелек по пар. 1, т. 18) и недвижим имот от регистрирано по ЗДДС физическо лице, когато активите се използват едновременно за облагаеми доставки и за лични нужди. НАП приема, че правото на данъчен кредит и задължението за начисляване на ДДС зависят от избора дали активът е стопански или частен и от пропорцията на ползване.

Определя се режимът за здравно осигуряване на лица по чл. 40, ал. 5 ЗЗО, които получават доходи от работа без трудово правоотношение под минималната работна заплата. НАП приема, че те са самоосигуряващи се по ЗЗО, дължат авансови вноски върху минимум половината от минималния осигурителен доход и извършват годишно изравняване по данните от ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС при рекламни услуги, предоставяни от българско дружество на клиент в Гибралтар. НАП приема, че при доказан статут на получателя като данъчно задължено лице мястото на изпълнение е в Гибралтар по чл.21, ал.2 ЗДДС и ДДС не се начислява по чл.86, ал.3. При статут на данъчно незадължено лице се прилага чл.21, ал.5, т.2, б."б", като отново не се начислява ДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при публична продан на недвижим имот. Публичната продан е доставка по чл.131 ЗДДС, като при стари сгради по чл.45, ал.3 собственикът има право на избор по чл.45, ал.7 доставката да е облагаема, упражнявано писмено по чл.83, ал.5 ППЗДДС след покана от ЧСИ. При липса или препятстване на този избор доставката е освободена и собственикът коригира ползвания данъчен кредит.

Определя се режимът за онлайн платформа за организиране на празници. Уточнява се, че не е налице доставка на стандартен софтуер, а услуга, извършвана по електронен път. Мястото на изпълнение се определя по чл.21, ал.2 от ЗДДС според статута и установяването на получателя, като при получател - данъчно задължено лице в друга държава не се начислява ДДС и се прилага "обратно начисляване".

Определя се режимът по чл.26, ал.3, т.2 ЗДДС за субсидия по подмярка 6.1 "Стартова помощ за млади земеделски стопани". Средствата за придобиване на активи и за покриване на разходи за развъдна дейност и заетост не увеличават данъчната основа, ако не са обвързани с цената на стоките/услугите. Ако субсидията е пряко свързана с цената, тя увеличава данъчната основа.