Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при наем на лек автомобил за управител по договор за управление и контрол. Допуска се данъчен кредит за наема и разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация при условията на чл. 68-71 ЗДДС. Разходите са данъчно признати по ЗКПО, а при използване за управленска дейност разходите за експлоатация се облагат с данък върху разходите по чл. 204, т. 3 ЗКПО.

Определя се режимът за данъчен кредит при услуги от чуждестранно адвокатско дружество. НАП приема, че при изпълнени условията на чл. 68, ал. 1, т. 4, чл. 69, ал. 1, т. 3 и чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, включително изискуем данък от получателя и издаден протокол по чл. 117, получателят има право на пълен данъчен кредит и не следва да коригира дневника за покупки и справката-декларация.

Определя се режимът за продажба и разпространение на лотарийни билети. Приема се, че дружеството не извършва доставка на хазартна услуга, а облагаема посредническа услуга по чл. 12 ЗДДС към организатора, за която начислява ДДС и издава фактура. Продажбите на билети не се включват в дневника за продажбите, не влияят на коефициента по чл. 73 ЗДДС, а приемо-предавателният протокол не се отразява в дневника за покупки.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на командирован в Австрия служител за над 24 месеца. При липса на споразумение по чл. 16 от Регламент 883/2004 след изтичане на 24 месеца не може да се прилага българското осигурително законодателство до получаване на съгласие. Данъчно лицето обичайно остава местно за България, но при условията на СИДДО доходът се облага в Австрия и се прилага метод "освобождаване с прогресия".

Определя се режимът за облагане на субсидии от ДФ "Земеделие", които впоследствие се връщат. При върната субсидия тя не представлява доход и не подлежи на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ. За 2013 г. корекция на ГДД е възможна само след проверка по реда на чл. 103 и чл. 104 ДОПК, като недължимо платеният данък се прихваща или възстановява по глава шестнадесета ДОПК.

Определя се режимът за облагане на субсидии и подпомагания на земеделски производители и тютюнопроизводители. НАП приема, че освобождаването по § 15, § 18 и § 12 ПЗР на ЗИД на ЗДДФЛ, § 58 ПЗР на ЗИД на ЗДДС и § 9а ПЗР на ЗДДФЛ важи само за плащания за 2009 г. и предходни години. Националните доплащания по Наредба № 2/2010 г. и Наредба № 2/2011 г. не се третират като такива и са облагаеми.

Определя се режимът за продажба на недвижим имот от дружество на съдружник - свързани лица по § 1 от ДР на ЗКПО и ДОПК. За целите на ЗКПО цената следва да е пазарна по чл. 15 ЗКПО, определена по методите от § 1, т. 10 ДОПК и Наредба Н-9/2006. По ЗДДС, ако сградата не е нова, доставката е освободена по чл. 45, ал. 3, без корекция по чл. 79, тъй като не е ползван данъчен кредит.

Определя се режимът за услуга по сушене (и евентуален транспорт) на дървесина, извършвана от българско дружество за немско ДЗЛ. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС - в Германия, не се начислява ДДС в България и се прилага "обратно начисляване" с посочване на чл.21, ал.2 във връзка с чл.86, ал.3 ЗДДС. Не е налице ВОД, тъй като се доставя услуга, а не стока.

Определя се мястото на изпълнение на счетоводни, юридически и данъчни консултации към словенско ДЗЛ, регистрирано по ЗДДС в България. НАП приема, че при липса на постоянен обект в страната услугите са с място на изпълнение в Словения и без начисляване на ДДС, с VIES-декларация. Ако юридическите/консултантските услуги са пряко свързани с конкретен имот в България, се прилага чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС и се начислява ДДС.

Определя се данъчното третиране на търговия с акции, опции и други финансови активи на чуждестранни борси от физическо лице. НАП приема, че комисионите и разходите не увеличават документално доказаната цена на придобиване и не намаляват печалбата по чл. 33 ЗДДФЛ; доходите и дивидентите от чужбина се облагат и декларират, а сделките с финансови активи не формират облагаем оборот за регистрация по ЗДДС.