Становища на НАП

Определя се режимът за разходи на работодател към наети граждани на трети държави за квартира, лечение, застраховки, транспорт и такси по разрешения за работа. Когато са уговорени в трудовия договор, те са свързани с дейността и представляват доход по ЗДДФЛ, включван във ведомостите. Не са социални разходи по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО и върху тях се дължат осигурителни вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за признаване на разходите за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2 и чл. 209 ЗКПО. Подчертава се изискването за "социален разход в натура" - общодостъпност за всички наети лица и недопускане размерът да зависи от длъжност или резултати. Допустими са два критерия - еднаква сума за всички или сума, обвързана с отработени дни/часове.

Определя се режимът за ДДС и ЗДДФЛ при физическо лице, регистрирано по ЗДДС за медицински услуги, което изгражда ФЕИ за лични нужди и продажба на остатъчна енергия. НАП приема, че продажбата на електроенергия е облагаема доставка, изисква начисляване на ДДС и издаване на фактура, възможно е приспадане на данъчен кредит при условията на чл. 69-72 ЗДДС и се прилагат правилата на ЗДДФЛ за дохода и амортизациите.

Определя се режимът за облагане на доходите на физически лица от продажба/замяна на криптовалути. НАП приема, че по ЗДДФЛ това са доходи от продажба на финансови активи по чл. 33, ал. 3, облагат се с 10% върху общата годишна данъчна основа и се декларират в приложение 5, табл. 2, код 508. Уточнява се разграничението между нетърговска дейност и стопанска дейност по занятие по смисъла на ТЗ.

Определя се режимът за данъчно третиране на разходи за групова рентна застраховка "Живот" по ЗКПО. НАП приема, че различният размер на премиите според часовете труд нарушава критерия за общодостъпност и застраховките не се третират като социален разход в натура. В този случай се обсъжда евентуално третиране като допълнително възнаграждение или като разход, несвързан с дейността/скрито разпределение на печалбата.

Определя се режимът за годишно облагане на трудови доходи при авансово и окончателно плащане на заплатите. НАП приема, че при годишното преизчисляване за 2022 г. в годишната данъчна основа по чл. 25 и чл. 49 ЗДДФЛ се включват всички доходи, придобити през 2022 г. по чл. 11, ал. 1 ЗДДФЛ - както авансът за декември 2022 г., така и окончателното плащане за декември 2021 г., изплатено през януари 2022 г.

Определя се приложимото осигурително законодателство за управител - гражданин на Русия и Армения с постоянно пребиваване в България, полагащ труд в България и в други държави. НАП приема, че при работа само в България се прилага българското законодателство по договора с Русия, а при дейност в две или повече държави от ЕС - правилата на Регламент (ЕО) №883/2004 и Регламент (ЕС) №1231/2010.

Определя се редът за промяна на облагането на регистриран земеделски стопанин от чл. 29а към чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ - чрез декларация по чл. 29а, ал. 4, подадена до 2.1.2024 г. Уточнява се, че при доходи само от непреработена растителна/животинска продукция не се определя окончателен размер на осигурителния доход, независимо от избрания ред на облагане.

Определя се режимът по чл.92, ал.3 ЗДДС за ускорено възстановяване на ДДС при транспортни/куриерски услуги към данъчно задължено лице в Англия. НАП приема, че тези доставки, когато представляват международен транспорт по чл.30 ЗДДС и са налице условията на чл.23, ал.5 ППЗДДС, се приравняват на доставки с нулева ставка и се включват в оборота за 30-процентния праг.

Разгледан е въпросът за задълженията по DAC6 и дерегистрацията по ЗДДС при вливане на българско дружество в нидерландско. НАП приема, че българските консултанти декларират само известните им етапи от схемата, а българското дружество посочва схемата в годишната декларация по чл. 92 ЗКПО. При прекратяване чрез вливане възниква основание за задължителна дерегистрация по чл. 107, т. 4 ЗДДС.