Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на дивиденти и възнаграждения по договор за управление и контрол, изплащани от българско ЕООД на физическо лице - местно на Швейцария. Дивидентите се облагат в България с окончателен данък 5% по ЗДДФЛ, без облекчение по СИДДО. Възнагражденията по ДУК са доход от източник в България, облагат се с 10% окончателен данък, освен ако има определена база, когато се прилагат правилата за трудови доходи.

Разгледан е въпросът дали собственик и управител на "ЕТ" ЕООД може да внесе със задна дата осигурителни вноски за периода 09.2009 - 12.2021 г. НАП приема, че само вписването като собственик и управител не поражда осигуряване - необходимо е реално упражняване на трудова дейност и наличие на ДУК с определено възнаграждение, за да възникне задължение за вноски по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО.

Определя се режимът за депозит за чаши за многократна употреба на фестивал. НАП приема, че депозитът с гаранционна/обезщетителна функция не е авансово плащане и не поражда ДДС. Получаването и връщането се отчитат като "служебно въведени/изведени" суми, а по избор - и с фискален бон в група "А" (0% ДДС) и сторно по чл. 31. При невърната чаша депозитът става облагаема доставка.

Определя се режимът за ДДС и данъка по ЗДДФЛ при онлайн езотерични консултации чрез платформа. НАП приема, че дружеството не е посредник, а извършва онлайн консултации, които са електронни услуги към данъчно незадължени лица в Германия. Прилага се режимът за място на изпълнение и MOSS/OSS, а възнагражденията на немските консултанти се третират по правилата за доходи на чуждестранни лица.

Определя се режимът по чл. 30, ал. 1 ЗДДС за транспортни услуги, извършвани от подизпълнител към спедитор във връзка с международни пратки - доставката е облагаема с нулева ставка, ако са изпълнени изискванията за направление на превоза и са налице документите по чл. 23 ППЗДДС. Във фактурата следва да се посочи основание по чл. 30, ал. 1 ЗДДС, а не само разпоредба от директива на ЕС.

Разгледан е въпросът за избягване на двойното данъчно облагане на доходи на българско дружество от услуги към Виетнам и Камбоджа. За Виетнам се прилага СИДДО - метод данъчен кредит по чл. 23, при условие, че данъкът е удържан съобразно спогодбата и до размера на българския данък. За Камбоджа, при липса на СИДДО, се прилага едностранно данъчен кредит по чл. 14 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при изработка и продажба на инструментална екипировка ("тулинг"), използвана за производство на метални детайли за клиенти от ЕС и трети страни. НАП приема, че когато екипировката няма самостоятелно значение и е съпътстваща по чл. 128 ЗДДС, тя следва режима на основната доставка (ВОД или износ с 0% ДДС) и се ползва от същите доказателства за нулевата ставка.

Определя се режимът за формиране на данъчната основа при продажба на апартамент (стара сграда) с идеални части от УПИ от община. НАП приема, че местният данък, таксите и таксата за вписване, платими директно от купувача, не увеличават данъчната основа. Възстановената експертна оценка също не я увеличава и се документира с първичен счетоводен документ. Жилището и прилежащият терен са освободени по чл. 45, ал. 3, а незастроената част от УПИ е облагаема по чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при подобрения на общински имот от концесионер при прекратяване на концесията. За построяването през 2005 г. е налице услуга по подобрение с данъчно събитие преди регистрацията по ЗДДС и не се начислява ДДС. За последващите подобрения през 2012 г. се прилага чл. 9 и чл. 27, ал. 2 ЗДДС и се дължи ДДС върху данъчната основа, определена по този ред.

Определя се режимът за облагане в България на наем от недвижим имот, изплащан от българско дружество на физически лица - местни на САЩ. Доходът е от източник в България и се облага с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ, удържан и внесен от платеца, деклариран по чл. 55 и включен в справката по чл. 73, ал. 1. Лицата не подават годишна декларация, издава се удостоверение по чл. 58 ЗДДФЛ.