Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 96 ЗДДС за дружество, което отдава земеделска земя и отпуска заеми. Уточнява се, че отпускането на заеми срещу лихва е освободена финансова услуга по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС. При регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС оборотът от тези услуги се включва в облагаемия оборот, ако са основна дейност или са свързани с нея, според критериите на НАП.

Определя се режимът за самофактуриране при проектантски услуги към немска ДДС-регистрирана фирма с място на изпълнение в Германия - фактурирането се извършва по немското законодателство. Споразумението за самофактуриране няма изискуем срок, форма, подпис или език и не се представя предварително в НАП; процедурата по приемане може да е изрична или подразбираща се.

Определя се режимът за признаване на разходи за командировки на шофьори в международен транспорт. НАП приема, че разходите за командировъчни (напр. 100 евро при единична езда) се признават изцяло за данъчни цели по чл. 33 и чл. 10 от ЗКПО, ако са във връзка с дейността, за лица в трудови/извънтрудови правоотношения и са документално обосновани; над двукратния размер по НСКСЧ сумите се облагат по ЗДДФЛ.

Определя се данъчният и осигурителен режим при наемане от българско дружество на физически лица в Египет за кол център и организационни услуги. НАП приема, че при наличие на консултантски елемент възнагражденията са "технически услуги" по чл. 37 ЗДДФЛ и подлежат на окончателен данък, освен ако СИДДО с Египет (чл. 14) предоставя по-благоприятен режим. Разяснява се и ДДС третирането на покупката на лаптопи.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги на илюстратор към словашко дружество. При статут на получателя като данъчно задължено лице възниква задължителна регистрация по чл. 97а, ал. 2 ЗДДС преди изискуемост на данъка. След регистрация се издават фактури без начислен ДДС с посочване "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС" и текст "обратно начисляване". Нерегистрирано физическо лице не е длъжно да издава фактури.

Определя се режимът за разходи за маркетингово проучване по договор, при който правата върху резултатите стават собственост на възложителя. НАП приема, че при ползи над 12 месеца и над стойностния праг тези разходи формират данъчен дълготраен нематериален актив по чл. 51 ЗКПО, който се завежда в данъчния амортизационен план и се амортизира по реда на чл. 55 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване на разходите по програма за съдействие на пациенти (ПСП) и правото на данъчен кредит. НАП подчертава, че признаването на разходите по ЗКПО и ДДС кредита по ЗДДС зависи от връзката с дейността, документалната обоснованост, липсата на хипотези за данъчни разлики и спазване на принципа за "независими пазарни отношения", като конкретната преценка е в компетентността на органите по приходите.

Определя се режимът по ЗДДС при връщане на собствеността върху стоки от българско към италианско дружество чрез кредитно известие. НАП приема, че това представлява разваляне/изменение на ВОП и "Х" ЕООД е длъжно да издаде нов протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС в 15-дневен срок и да го отрази със знак минус в регистрите. Продажбите към крайните клиенти се отчитат за ДДС цели от италианското дружество.

Определя се общият режим по ЗКПО за "И" ЕООД при онлайн продажби на стоки чрез италианско дружество. НАП подчертава, че данъчното третиране зависи от правилното счетоводно отчитане и модела на сделките, който не е изяснен, поради което не се дава конкретен отговор. При неправилно отчетени приходи/разходи се прилагат корекции по чл. 77 и чл. 78 ЗКПО.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху възнаграждение към турско дружество - брокер без място на стопанска дейност в България. Посредническото възнаграждение само по себе си не е облагаемо по чл. 12 ЗКПО. Ако обаче наред с посредничеството се предоставят консултантски/маркетингови услуги, те са "технически услуги" и подлежат на данък при източника, с оглед и СИДДО с Турция.