Становища на НАП

Определя се режимът за осигурителните вноски при незаконно уволнение по чл. 9, ал. 3, т. 2 КСО. За периода от уволнението до възстановяването (до 14 дни от влизане в сила на акта) вноските за държавното обществено осигуряване са изцяло за сметка на осигурителя, без възможност за разпределяне с лицето. За този период не се дължат здравни вноски от осигурителя, а при липса на друго основание - от лицето по чл. 40, ал. 5 ЗЗО.

Определя се режимът за облагане в България на доходи на испански физически лица от продажба на дялове в българско дружество. НАП приема, че по чл. 11, ал. 4 от СИДДО с Испания печалбите се облагат само в държавата на местоживеене на продавача и доходът се освобождава от данък в България, при спазване на процедурите и доказателствата по чл. 135-142 от ДОПК.

Разгледан е въпросът за удържане на данък при източника върху хонорар за "търсене на клиенти", изплащан на физическо лице, местно на Босна и Херцеговина. Поради липса на СИДДО се прилага ЗДДФЛ. Уточнява се понятието "възнаграждения за технически услуги" по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО. Ако доходът не попада сред изчерпателно изброените в чл. 37, ал. 1 ЗДДФЛ, се приема за необлагаем.

Определя се режимът по ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗДДС и КСО за разходи на работодател при наемане на работници от Узбекистан. НАП приема, че разходите за подбор, посредници, документи, визи, превод и легализация, транспорт, наеми, застраховки и др. са свързани с дейността и са данъчно признати, включително когато конкретно лице в крайна сметка не започне работа.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на членски внос, платен от българско сдружение към чуждестранна организация. НАП приема, че ако вносът не е пряка насрещна престация за конкретни услуги, плащането е извън обхвата на ЗДДС и не възниква регистрация по чл. 97а. Ако обаче членският внос е възнаграждение за облагаеми услуги с място на изпълнение в страната, може да възникне задължение за регистрация.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС на предоставени от организация на производители ДМА за ползване от съдружниците без насрещен приход. НАП приема, че не е налице отклонение по чл. 16 ЗКПО, когато активите се използват за постигане целите на признатата организация, и че ползваният данъчен кредит по ЗДДС се запазва, без да възниква задължение за начисляване на ДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуги за фитнес и вътрешен/външен басейн. Ползването на фитнес и басейн като спортно съоръжение се облага с 9 % до 31.12.2023 г. Когато басейнът се ползва за релакс/отдих - ставката е 20 %. При смесено ползване е допустимо разделно облагане при надеждна организация и отчетност, иначе се прилага 20 % за цялата услуга.

Определя се режимът за ДДС при лизингови сделки с МПС втора употреба при приложена схема на маржа по чл. 143 ЗДДС. В казус 1 прехвърлянето от ФЛ към "А" ЕАД е доставка на услуга по чл. 9, ал. 1, облагаема по чл. 12, ал. 1, поради което "А" ЕАД не може да прилага маржа и облага по общия ред. В казус 2 се анализира възможността "А" ЕАД да прилага чл. 143 при прехвърляне на права към трето лице след лизинг.

Разгледан е въпросът за задължението на сдружение с нестопанска цел да се регистрира по чл. 97а от ЗДДС и да самоначислява ДДС за получени услуги от чужбина. НАП приема, че решаващо е дали сдружението е данъчно задължено лице по чл. 3 ЗДДС (извършва независима икономическа дейност), а не дали дейността му попада в освободените доставки по чл. 44 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане с данък при източника на дивиденти от българско ЕООД към швейцарско АД. По ЗКПО по принцип се дължи 5% данък, но ако са изпълнени условията на Споразумението ЕС - Швейцария (чл. 9), дивидентите не се облагат в България. При липса на тези условия се прилага СИДДО с Швейцария (чл. 10), която предвижда до 10% данък или освобождаване при определени хипотези.