Становища на НАП

Определя се режимът за електронен магазин, ползващ алтернативния ред по чл. 3, ал. 17 от Наредба № Н-18/2006 г. НАП приема, че преди започване на продажбите се подава информация по приложение № 33 през портала с КЕП, присвоява се уникален номер и се спазват изискванията на приложение № 29 и чл. 52о, включително реквизитите на документа и подаване на одиторски файл по приложение № 38.

Определя се режимът по ЗДДС при плащания към чешки доставчик за турбина за ВЕЦ. Разграничават се две хипотези: 1) доставка на стока с монтаж - място на изпълнение е в България по чл. 17, ал. 4, данъкът е изискуем от получателя и при аванс се издава протокол по чл. 117; 2) само доставка на машина - налице е ВОП, без изискуемост на данък при авансово плащане по чл. 63, ал. 5.

Определя се режимът по ЗДДС при доставки по чл. 14а, ал. 6, т. 1 между основен доставчик - данъчно задължено лице, неустановено в ЕС, и българско дружество, управляващо електронен интерфейс, при склад в друга държава членка. НАП приема, че мястото на изпълнение е в държавата на склада и доставката е извън обхвата на ЗДДС, като самофактурирането следва правилата на тази държава.

Определя се режимът за данък дарение при парични дарения за строителство на православен храм. НАП приема, че даренията са освободени от местен данък по чл. 48, ал. 1, т. 1, б. "ж" във вр. с чл. 24, ал. 1, т. 9 ЗМДТ, ако храмът впоследствие бъде вписан в регистъра по чл. 12, ал. 3 ЗВ. При невписване даренията се облагат с данък, като е налице и задължение за декларация по чл. 49, ал. 3 ЗМДТ.

Определя се режимът за облагане на дивиденти и възнаграждения по договор за управление и контрол, изплащани от българско ЕООД на физическо лице - местно на Швейцария. Дивидентите се облагат в България с окончателен данък 5% по ЗДДФЛ, без облекчение по СИДДО. Възнагражденията по ДУК са доход от източник в България, облагат се с 10% окончателен данък, освен ако има определена база, когато се прилагат правилата за трудови доходи.

Разгледан е въпросът дали собственик и управител на "ЕТ" ЕООД може да внесе със задна дата осигурителни вноски за периода 09.2009 - 12.2021 г. НАП приема, че само вписването като собственик и управител не поражда осигуряване - необходимо е реално упражняване на трудова дейност и наличие на ДУК с определено възнаграждение, за да възникне задължение за вноски по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО.

Определя се режимът за депозит за чаши за многократна употреба на фестивал. НАП приема, че депозитът с гаранционна/обезщетителна функция не е авансово плащане и не поражда ДДС. Получаването и връщането се отчитат като "служебно въведени/изведени" суми, а по избор - и с фискален бон в група "А" (0% ДДС) и сторно по чл. 31. При невърната чаша депозитът става облагаема доставка.

Определя се режимът за ДДС и данъка по ЗДДФЛ при онлайн езотерични консултации чрез платформа. НАП приема, че дружеството не е посредник, а извършва онлайн консултации, които са електронни услуги към данъчно незадължени лица в Германия. Прилага се режимът за място на изпълнение и MOSS/OSS, а възнагражденията на немските консултанти се третират по правилата за доходи на чуждестранни лица.

Определя се режимът по чл. 30, ал. 1 ЗДДС за транспортни услуги, извършвани от подизпълнител към спедитор във връзка с международни пратки - доставката е облагаема с нулева ставка, ако са изпълнени изискванията за направление на превоза и са налице документите по чл. 23 ППЗДДС. Във фактурата следва да се посочи основание по чл. 30, ал. 1 ЗДДС, а не само разпоредба от директива на ЕС.

Разгледан е въпросът за избягване на двойното данъчно облагане на доходи на българско дружество от услуги към Виетнам и Камбоджа. За Виетнам се прилага СИДДО - метод данъчен кредит по чл. 23, при условие, че данъкът е удържан съобразно спогодбата и до размера на българския данък. За Камбоджа, при липса на СИДДО, се прилага едностранно данъчен кредит по чл. 14 ЗКПО.