ЗКПО
Разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство

Чл. 77. (1) Разходите, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство, не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане.

НСС 2
Разходи по закупуване
             
5.1. Разходите по закупуване включват покупната цена, вносните мита и такси, невъзстановимите данъци и акцизи, разходите по доставката и други разходи, които допринасят за привеждане на материалите и стоките в готов за тяхното използване вид.

Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор

    В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Във връзка с ВОП на стоки от Германия германският ни доставчик издава фактура за стоката, в която на отделен ред са посочени транспортните разходи (представляващи куриерска такса).
 Колко протокола по чл. 117 от ЗДДС следва да бъдат издадени във връзка с тази доставка?
 Независимо от факта, че във фактурата за ВОП на отделен ред е посочена стойността на транспортните разходи, от гледна точка на доставката на стоката транспортните разходи представляват съпътстваща доставка, т.е. транспортната услуга не би се предоставила самостоятелно, ако не е била доставена самата стока, обект на вътреобщностната търговия. От друга страна, чл. 64, ал. 1 от ЗДДС определя, че данъчната основа при вътреобщностното придобиване (т.е. сумата, върху която данъчно задълженото лице следва да начисли 20% данък при осъществяване на вътрешнообщностното придобиване) следва да се определи по правилата на чл. 26 от закона. Чл. 26, ал. 2 регламентира, че данъчната основа по силата на ЗДДС се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката. Към така определената сума чл. 26, ал. 3, т. 3 от ЗДДС изисква данъчната основа да бъде увеличена с всички съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, пряко свързани с доставката - като например опаковка, застраховка и транспорт на стоката. Ето защо считаме, че с транспортните разходи следва да се увеличи данъчната основа на вътреобщностното придобиване на стоката и за целта начисляването на ДДС от получателя на стоката следва да се документира само с един протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС.
 В случай че наред с вътреобщностното придобиване на стока данъчно задълженото лице е получило услуга по смисъла на чл. 21, ал. 2 от закона с място на изпълнение на територията на страната и която не се счита за съпътстваща услуга към основната доставка - вътреобщностното придобиване на стоките, следва да се приложи разпоредбата на чл. 64, ал. 4 от ЗДДС и за получената услуга получателят следва да начисли дължимия по реда на чл. 82, ал. 2 данък с отделен протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС.