Наръчник по корпоративно подоходно облагане (2020)

Наръчникът е изготвен от Национална агенция за приходите (НАП) с цел да подпомогне служителите на приходната администрация при прилагането на данъчно законодателство в областта на корпоративното подоходно облагане.

ГЛАВА I ОБЩИ ПОНЯТИЯ И ПРИНЦИПИ

Фиш I.1: Обекти на облагане
Фиш I.2: Данъчно задължени лица
Фиш I.3: Видове корпоративни данъци
Фиш I.4: Данъчни декларации, внасяне на данъци и лихва за просрочие
Фиш I.5: Документална обоснованост
Фиш I.6: Източници на печалби и доходи
Фиш I.7: Международно облагане
Фиш I.8: Данъчно третиране на оперативен лизинг, съгласно международните счетоводни стандарти при лизингополучатели

ГЛАВА II КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК

Раздел II.IV СПЕЦИФИЧНИ СУМИ, УЧАСТВАЩИ ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНИЯ ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ

Фиш II.IV.1: Финансови инструменти, допуснати до търговия на регулиран пазар
Фиш II.IV.2: Резерв от последващи оценки на активи, които не са данъчни амортизируеми активи
Фиш II.IV.3: Данъчно третиране на задължения
Фиш II.IV.4: Данъчно третиране на приспаднат данъчен кредит за налични активи при регистрация или повторна регистрация по ЗДДС
Фиш II.IV.5: Данъчно третиране при разпределяне на дивиденти от инвестиции, отчитани по метода на собствения капитал
Фиш II.IV.6: Прехвърляне на място на стопанска дейност
Фиш II.IV.7: Режим за облагане на чуждестранни образувания и МСД които отговарят на условията за контролирано чуждестранно дружество
Фиш II.IV.8: Данъчен финансов резултат в случаите на контролирано чуждестранно дружество
Фиш II.IV.9: Регистър на контролирано чуждестранно дружество
Фиш II.IV.10: Понятие за хибридни несъответствия
Фиш II.IV.11: Специфични правила при определяне на ДФР в случаите на хибридни несъответствия и на несъответствия с данъчно задължено лице, което е местно лице за данъчни цели на повече от една юрисдикция
Фиш II.IV.12: Данъчен кредит за удържан при данък при източника по плащане, свързано с хибриден трансфер
Фиш II.IV.13: Несъответствия, когато данъчно задълженото лице е местно лице за данъчни цели на повече от една юрисдикция

Раздел II.V ДАНЪЧНИ АМОРТИЗИРУЕМИ АКТИВИ И ДАНЪЧЕН АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН

Фиш II.V.1: Данъчни амортизируеми активи
Фиш II.V.2: Данъчен амортизационен план
Фиш II.V.3: Стойности на данъчните амортизируеми активи. Запазване и промяна в стойностите на данъчните амортизируеми активи
Фиш II.V.4: Категории данъчни амортизируеми активи и годишни данъчни амортизационни норми
Фиш II.V.5: Ред за завеждане на активи в данъчния амортизационен план - общ и специфичен
Фиш II.V.6: Начисляване на данъчни амортизации. Преустановяване начисляването на данъчни амортизации
Фиш II.V.7: Данъчно третиране на счетоводните и данъчните разходи за амортизации
Фиш II.V.8: Отписване на активи от данъчния амортизационен план. Влияние върху данъчния финансов резултат при отписване на данъчен амортизируем актив
Фиш II.V.9: Последващи разходи, свързани с амортизируем актив
Фиш II.V.10: Ефекти от последващи оценки на данъчни амортизируеми активи
Фиш II.V.11: Счетоводни разходи, формиращи данъчен амортизируем актив
Фиш II.V.12: Приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, свързано с данъчен амортизируем актив
Фиш II.V.13: Специфично данъчно третиране на актив, формиран в резултат на развойна дейност
Фиш II.V.14: Преходен режим, свързан с резерв от последваща оценка на амортизируеми активи (отпаднал, поради изтичане на законовия срок по § 11 от ПЗР на ЗКПО)

Раздел II.VI ПРЕНАСЯНЕ НА ДАНЪЧНИ ЗАГУБИ

Фиш II.VI.1: Пренасяне на данъчна загуба от източници в страната и в чужбина

Раздел II.VII СЧЕТОВОДНИ ГРЕШКИ И ПРОМЯНА НА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА

Фиш II.VII.1: Коригиране на счетоводни грешки
Фиш II.VII.2: Корекции при промяна на счетоводната политика

Раздел II.VIII ДЕКЛАРИРАНЕ И ВНАСЯНЕ НА КОРПОРАТИВНИЯ ДАНЪК

Фиш II.VIII.1: Деклариране и внасяне на корпоративния данък
Фиш II.VIII.2: Авансови вноски за корпоративен данък

Раздел II.IX СПЕЦИФИЧНИ РЕЖИМИ

Фиш II.IX.1: Финансови институции
Фиш II.IX.2: Специфично данъчно третиране на кооперациите
Фиш II.IX.3: Специфични данъчни правила при трасфери между място на стопанска дейност и други части на същото предприятие, разположени извън страната

Раздел II.X ПРЕОТСТЪПВАНЕ И ОСВОБОЖДАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК

Фиш II.X.1: Освобождаване от облагане с корпоративен данък
Фиш II.X.2: Преотстъпване на корпоративен данък и намаление на счетоводния финансов резултат - общи изисквания
Фиш II.X.3: Общи данъчни облекчения под формата на намаление на счетоводния финансов резултат или преотстъпване на корпоративен данък
Фиш II.X.4: Данъчни облекчения, за които се прилагат изискванията за минимална или регионална държавна помощ
Фиш II.X.5: Данъчно облекчение, представляващо минимална държавна помощ
Фиш II.X.6: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за регионално развитие
Фиш II.X.7: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители

ГЛАВА III ДИВИДЕНТИ В РАМКИТЕ НА ЕВРОПЕЙСКАТА ОБЩНОСТ
(отпаднала във връзка с отмяната на Глава осемнадесета от ЗКПО (отм., ДВ, бр. 69/2008 г.))

ГЛАВА IV ПРЕОБРАЗУВАНЕ НА ДРУЖЕСТВА

Раздел IV.I ПРЕОБРАЗУВАНЕ НА ДРУЖЕСТВА - ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ

Фиш IV.I.1: Преобразуване на дружества. Общи положения

Раздел IV.IІ ОБЩ ДАНЪЧЕН РЕЖИМ ПРИ ПРЕОБРАЗУВАНЕ НА ДРУЖЕСТВА

Фиш IV.IІ.1: Общ данъчен режим при преобразуване на дружества. Данъчно облагане за последния данъчен период

Раздел IV.IIІ СПЕЦИФИЧЕН ДАНЪЧЕН РЕЖИМ ПРИ ПРЕОБРАЗУВАНЕ НА ДРУЖЕСТВА

Фиш IV.IIІ.1: Преобразуване на дружества. Специфичен режим - приложно поле
Фиш IV.IIІ.2: Преобразуване на дружества. Специфичен режим - данъчни последици

Раздел IV.IV СПЕЦИФИЧЕН ДАНЪЧЕН РЕЖИМ ПРИ ПРЕМЕСТВАНЕ НА СЕДАЛИЩЕТО НА ЕВРОПЕЙСКО ДРУЖЕСТВО ИЛИ ЕВРОПЕЙСКО КООПЕРАТИВНО СДРУЖЕНИЕ

Фиш IV.ІV.1: Специфичен данъчен режим при преместване на седалището на европейско дружество или европейско кооперативно сдружение

ГЛАВА V ДАНЪЧНО РЕГУЛИРАНЕ ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ С ЛИКВИДАЦИЯ ИЛИ ОБЯВЯВАНЕ В НЕСЪСТОЯТЕЛНОСТ И ПРИ РАЗПРЕДЕЛЕНИЕ НА ЛИКВИДАЦИОНЕН ДЯЛ

Фиш V.1: Корпоративен данък при прекратяване. Корпоративен данък за последния данъчен период
Фиш V.2: Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял

ГЛАВА VI ДАНЪК, УДЪРЖАН ПРИ ИЗТОЧНИКА

Фиш VI.1: Обекти на облагане с данък при източника
Фиш VI.2: Данъчна основа и данъчни ставки за данъка, удържан при източника
Фиш VI.3: Деклариране и внасяне на данъка при източника
Фиш VI.4: Преизчисляване на данък при източника

ГЛАВА VII ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ

Раздел VII.I ДАНЪК ВЪРХУ ПРЕДСТАВИТЕЛНИТЕ РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ДЕЙНОСТТА

Фиш VII.I.1: Обекти на облагане с данък върху представителните разходи
Фиш VII.I.2: Данъчно задължени лица за данъка върху представителните разходи
Фиш VII.I.3: Данъчна основа и данъчна ставка. Деклариране и внасяне на данъка върху представителните разходи

Раздел VII.II ДАНЪК ВЪРХУ СОЦИАЛНИТЕ РАЗХОДИ, ПРЕДОСТАВЕНИ В НАТУРА

Фиш VII.II.1: Обекти на облагане с данък върху социалните разходи, предоставени в натура
Фиш VII.II.2: Данъчно задължени лица за данъка върху социалните разходи, предоставени в натура
Фиш VII.II.3: Данъчна основа и данъчна ставка за данъка върху социалните разходи, предоставени в натура
Фиш VII.II.4: Деклариране и внасяне на данъка върху социалните разходи, предоставени в натура

Раздел VII.III ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ, СВЪРЗАНИ С ПОДДРЪЖКА, РЕМОНТ И ЕКСПЛОАТАЦИЯ НА ПРЕВОЗНИ СРЕДСТВА (премахва се във връзка с отмяната на данъка върху разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства, използвани за управленска дейност, ДВ бр. 75/2016 г.)

Фиш VII.III.1: Обекти на облагане и данъчно задължени лица за данъка върху разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства (отпаднал във връзка с отмяната на този вид данък върху разходите, ДВ бр. 75/2016 г.)
Фиш VII.III.2: Данъчна основа и данъчна ставка. Деклариране и внасяне на данъка върху разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства (отпаднал във връзка с отмяната на този вид данък върху разходите, ДВ бр. 75/2016 г.)

Раздел VII.IV ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ, СВЪРЗАНИ С ИЗПОЛЗВАНЕ НА СЛУЖЕБНИ АКТИВИ ЗА ЛИЧНИ НУЖДИ

Фиш VII.IV.1: Избор за облагане с данък върху разходите на разходите в натура, свързани с използване на служебни активи за лични нужди. Обекти на облагане и данъчно задължени лица
Фиш VII.IV.2: Данъчна основа и данъчна ставка. Деклариране и внасяне на данъка върху разходите, свързани с използване на служебни активи за лични нужди

ГЛАВА VIIа ДАНЪК ВЪРХУ ДОПЪЛНИТЕЛНИТЕ РАЗХОДИ НА НАРОДНИТЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ

Фиш VIIa.1: Данък върху допълнителните разходи на народните представители. Обект на облагане. Данъчно задължено лице. Данъчна основа и данъчна ставка. Деклариране и внасяне на данъка

ГЛАВА VIII ДАНЪК ВЪРХУ ХАЗАРТНАТА ДЕЙНОСТ

Фиш VIII.1: Данък върху хазартната дейност - общи положения
Фиш VIII.2: Данък върху хазартната дейност от тото и лото, залагане върху резултати от спортни състезания и случайни събития (отпаднал във връзка с отмяната на алтернативния данък за този вид хазартна дейност, ДВ бр. 1/2014 г.)
Фиш VIII.3: Данък върху хазартната дейност от лотарии, томболи и числови лотарийни игри Бинго и Кено (отпаднал във връзка с отмяната на алтернативния данък за този вид хазартна дейност, ДВ бр. 1/2014 г.)
Фиш VIII.4: Данък върху хазартната дейност от игри, при които залогът за участие е увеличената цена на телефонна или друга телекомуникационна връзка
Фиш VIII.5: Данък върху хазартната дейност от хазартни съоръжения